Problematyczny limit 2 mln zł w podatku u źródła

Od 1 stycznia 2022 r. – w ramach Polskiego Ładu – wprowadzono nowelizację przepisów w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie podatku u źródła.

Główna zmiana dotyczy obowiązywania mechanizmu pay and refund, którego wejście w życie od 2019 r. było cykliczne odraczane.

Dla przypomnienia: mechanizm pay and refund realizowany jest dwuetapowo i polega na:

1) pobraniu podatku u źródła:

∑ od kwoty nadwyżki ponad 2 mln zł;

∑ wypłaconej w roku podatkowym na rzecz podmiotu powiązanego (w rozumieniu przepisów o cenach transferowych) będącego nierezydentem;

∑ z tytułu należności licencyjnych, odsetek lub udziału w zyskach osób prawnych (w tym dywidend);

∑ z zastosowaniem stawki podatku wskazanej w ustawie o CIT bez możliwości zastosowania zwolnienia lub preferencji wynikających z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,

2)

7

wystąpieniu z wnioskiem o zwrot zapłaconego podatku u źródła z uwzględnieniem możliwych do zastosowania preferencji.

Wymienione zasady rozliczania podatku u źródła obowiązują od niespełna pół roku, jednak w ciągu tego krótkiego okresu pojawiły się już liczne wątpliwości dotyczące tego, w jaki sposób prawidłowo ustalać kwotę limitu 2 mln zł.

Długość roku podatkowego płatnika

Co do zasady limit 2 mln zł obowiązuje w roku podatkowym płatnika, który trwa 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych. W przypadku, gdy rok podatkowy płatnika jest...